E-ticaret sektörü hızla büyümeye devam ederken, vergilendirme konusunda da önemli değişiklikler yaşanıyor. Resmi Gazete’de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı ile e-ticaret kapsamında gerçekleştirilen mal satışı ve hizmet ifalarında tevkifat oranı yüzde 1 olarak belirlendi. Bu karar, 1 Ocak 2025 tarihinde yürürlüğe girecek ve e-ticaret ekosisteminde faaliyet gösteren birçok kişi ve kuruluşu etkileyecek. Bu yazıda, e-ticaretteki bu yeni tevkifat uygulamasının ne anlama geldiğini, kimleri etkilediğini ve dikkat edilmesi gereken noktaları detaylı bir şekilde inceleyeceğiz.

Tevkifat Nedir ve E-ticarette Neden Uygulanıyor?

Tevkifat, kelime anlamı olarak kesinti demektir. Vergi mevzuatında ise, vergi borcunun bir kısmının, vergi alacaklısına (devlete) ödeme yapan tarafça önceden kesilerek ödenmesi anlamına gelir. Bu sayede vergi tahsilatı daha güvence altına alınır ve vergi kayıplarının önüne geçilmesi hedeflenir. E-ticarette tevkifat uygulamasının getirilmesinin temel amacı, bu sektördeki vergi gelirlerini artırmak ve vergi adaletini sağlamaktır. Daha önce 7524 sayılı Kanun ile yapılan düzenlemelerle, aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının belirli faaliyetleri dolayısıyla ödemeler üzerinden tevkifat uygulaması getirilmişti. Bu yeni kararla ise tevkifat oranı netleşmiş oldu.

Kimler Tevkifat Yapmakla Yükümlü Olacak?

Bu düzenleme ile bazı kişi ve kuruluşlar tevkifat yapmakla yükümlü hale geliyor. Bunlar başlıca şunlardır:

• Aracı hizmet sağlayıcıları: Başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ve tüzel kişiler. Örneğin, e-ticaret platformları, pazar yerleri bu kapsama girer.
• Elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları: Elektronik ticaret pazar yerinde elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarının mal veya hizmetlerinin teminine yönelik sözleşme yapılmasına ya da sipariş verilmesine imkan sağlayan aracı hizmet sağlayıcıları. Yani, satıcı ve alıcıyı bir araya getiren platformlar bu kapsama dahil.

Bu kuruluşlar, Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamına giren faaliyetleri dolayısıyla aracılık yaptıkları ödemeler üzerinden vergi tevkifatı yapmakla yükümlü olacaklar.

Kimlerden Tevkifat Yapılacak?

Tevkifat, aşağıdaki kişi ve kuruluşlardan yapılacak:

• Hizmet sağlayıcıları: Elektronik ticaret faaliyetinde bulunan gerçek ya da tüzel kişiler. Yani, online satış yapan tüm işletmeler ve bireysel satıcılar bu kapsama girer.
• Elektronik ticaret hizmet sağlayıcıları: Elektronik ticaret pazar yerinde ya da kendine ait elektronik ticaret ortamında mal veya hizmetlerinin teminine yönelik sözleşme yapan ya da sipariş alan hizmet sağlayıcıları.

Özetle, e-ticaret platformları üzerinden satış yapan tüm satıcılardan, platformlar tarafından yapılan ödemeler üzerinden %1 oranında tevkifat yapılacak.

Tevkifatın Uygulanması ve Mahsup İşlemi

1 Ocak 2025 tarihinden itibaren yürürlüğe girecek olan bu kararla, belirtilen oranlarda tevkifat yapılmaya başlanacak. Stopaj yoluyla yıl içinde kesilen ve ödenen vergiler, kendisinden kesinti yapılan mükelleflerce gelir ve kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanacak vergiden mahsup edilecek. Bu sayede, yıl içinde yapılan kesintiler, yıl sonunda ödenecek vergiden düşülecek ve mükelleflerin vergi yükü dengelenecektir. Örneğin bir mükellef yıl içinde 1000 TL tevkifat ödemişse, yıl sonunda ödemesi gereken vergiden bu tutarı düşebilecektir.

E-ticarette getirilen %1’lik tevkifat uygulaması, sektördeki vergilendirme sistemini önemli ölçüde etkileyecek bir düzenlemedir. Aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcıları, bu yeni uygulamaya uyum sağlamak ve gerekli altyapılarını oluşturmak zorundadır. Satıcılar ise, bu tevkifatın vergi beyannameleri üzerinden mahsup edilebileceğini unutmamalı ve kayıtlarını düzenli tutmalıdır. Bu yeni düzenleme, e-ticaret sektöründe daha şeffaf ve adil bir vergilendirme sisteminin oluşmasına katkı sağlayacaktır. Bu konudaki güncel gelişmeleri takip etmek ve bir mali müşavirden destek almak, e-ticaret faaliyetinde bulunan herkes için önemlidir.

Değişikliğin Önemi:

• Kamu iktisadi kuruluşları ve iktisadi devlet teşekkülleri, kamu iktisadi teşebbüslerinde olduğu gibi KDV tevkifatı yapabilecek kuruluşlar kapsamına alındı.
• Bu değişiklik, kayıt dışılıkla mücadelede ve vergi gelirlerinin artırılmasında önemli rol oynayacak.
• KDV tevkifatı uygulamasında yaşanan tereddütlerin giderilmesi amaçlandı.

Diğer Değişiklikler:

• Kısmi tevkifat uygulamasında her bir işlem için uygulanan 2 bin liralık sınır, Vergi Usul Kanunu uyarınca her yıl güncellenen fatura düzenleme sınırı olarak belirlendi.
• Mahkeme kararı çerçevesinde mükelleflerin vergi borçlarına KDV iade alacağından mahsup taleplerinde, vergi borçları için gecikme zammının hesaplama yöntemine ilişkin açıklamalar tebliğde yer aldı.
• KDV Kanunu’nun geçici 20, geçici 29, geçici 32 ve geçici 33’üncü maddelerinde yer alan istisnaların süresinin uzatılmasına yönelik yapılan kanuni düzenlemelere ilişkin de düzeltmelere yer verildi.

Yürürlük Tarihi:

Tebliğin bazı maddeleri bugün, bazılarında da mart ayı başı itibarıyla yürürlüğe girdi.